Les Avantages de Toute Nature (ATN) sont des avantages fournis par votre employeur qui ont une valeur économique : voiture de société, GSM, ordinateur, abonnement internet, etc.
Ces avantages sont considérés comme un complément de rémunération et sont donc imposables. Ils sont ajoutés à votre salaire pour le calcul de l'impôt (le précompte professionnel), puis déduits du salaire net final car vous les recevez en nature. L'impact sur les cotisations sociales (ONSS) dépend du type d'avantage : certains y sont soumis (ex. GSM, ordinateur), d'autres non (ex. voiture de société).
— 01Comment fonctionnent les ATN ?
Les ATN affectent votre salaire de deux manières :
- Ils augmentent votre revenu brut imposable, ce qui augmente votre précompte professionnel. Selon l'avantage, ils peuvent aussi être soumis aux cotisations sociales.
- Ils sont déduits de votre salaire net car vous ne les recevez pas en cash.
Impact d'un ATN voiture sur votre salaire net
L'ATN est ajouté à votre revenu imposable (augmentant votre impôt), puis sa valeur est déduite de votre salaire net. L'impact final est donc uniquement le coût de l'impôt payé sur cet avantage.
Impact net ≈ - (Montant de l'ATN × Votre taux marginal d'imposition)Les deux taux ne s'additionnent pas : l'ONSS est retenue en premier et réduit l'assiette du précompte.
1. ATN soumis à l'ONSS personnelle (appareil GSM, abonnement téléphonique, PC, internet) :
Coût net = ATN × [13,07 % + (1 − 13,07 %) × taux marginal]
Soit environ 56,5 % du montant de l'ATN pour un précompte marginal de 50 %. Exemple : un appareil GSM seul (3 €/mois) coûte ~1,7 €/mois en net réel ; appareil + abonnement (7 €/mois) coûtent ~4 €/mois.
2. ATN voiture, non soumis à l'ONSS personnelle :
Coût net = ATN × taux marginal
Soit 100 €/mois pour un ATN voiture de 200 €/mois à 50 % de marginal (de 90 à 110 €/mois selon que le taux marginal va de 45 à 55 %).
— 02Voiture de société (ATN Voiture)
L'ATN voiture de société est l'avantage le plus courant et le plus complexe à calculer. Il correspond à la valeur de l'usage privé que vous faites du véhicule mis à disposition par votre employeur.
Calcul de l'ATN voiture
Formule de base (simplifiée) :
ATN annuel = Valeur catalogue × 6/7 × % CO2 × coefficient d'âge (minimum 1 690 €/an en 2026)
Facteurs pris en compte :
- Valeur catalogue : prix du véhicule neuf (avec options)
- Coefficient 6/7 (≈ 85,7 %) : fraction fixe de la valeur catalogue retenue comme base
- % CO2 = 5,5 % ± 0,1 point par g/km d'écart à l'émission de référence (70 g/km essence/LPG/CNG, 58 g/km diesel en 2026), borné entre 4 % et 18 % ; 4 % d'office pour l'électrique et l'hybride rechargeable éligible
- Coefficient d'âge : 100 % la première année, −6 points par année entamée, plancher 70 % au-delà de 60 mois
- Type de carburant : essence, diesel, électrique, hybride
L'ATN voiture ne peut jamais être inférieur à 1 690 € par an en 2026 (environ 140,83 €/mois), même pour les véhicules très économiques ou anciens.
Exemples d'ATN voiture mensuel
| Type de véhicule | Valeur catalogue | Émissions CO2 | ATN mensuel estimé |
|---|---|---|---|
| Citadine essence | 18 000€ | 110 g/km | ~140€ |
| Berline diesel | 35 000€ | 120 g/km | ~293€ |
| SUV hybride rechargeable | 45 000€ | 50 g/km | ~141€ (ATN minimum légal) |
| Véhicule électrique | 50 000€ | 0 g/km | ~143€ |
| Véhicule premium essence | 70 000€ | 140 g/km | ~625€ |
Estimations pour un véhicule neuf (coefficient d'âge 100 %), sur base des émissions de référence 2026 : 70 g/km essence/LPG/CNG et 58 g/km diesel. Le coefficient CO2 est borné entre 4 % et 18 %, et l'ATN annuel ne peut être inférieur à 1 690 €.
— 03Autres avantages de toute nature
Ordinateur (PC/Laptop)
Si votre employeur vous fournit un ordinateur que vous pouvez également utiliser à titre privé.
Conditions : usage privé autorisé, ordinateur récent (moins de 3 ans).
6 €/mois
GSM / Téléphone portable
Téléphone mobile fourni par l'employeur avec usage privé autorisé.
Conditions : appareil fourni par l'employeur, usage mixte professionnel/privé.
3 €/mois
Abonnement Internet
Connexion internet au domicile payée par l'employeur.
Conditions : abonnement payé directement par l'employeur.
5 €/mois
Abonnement téléphonique (fixe ou mobile)
Abonnement téléphonique pris en charge par l'employeur, qu'il s'agisse d'une ligne fixe au domicile ou d'un abonnement GSM.
Conditions : usage privé autorisé ; le forfait est dû par abonnement, et se cumule avec le forfait appareil de 3 €/mois si l'employeur fournit aussi le GSM.
4 €/mois
Logement de fonction
Si l'employeur met à disposition un logement, l'ATN se calcule forfaitairement à partir du revenu cadastral indexé du bien :
ATN logement = RC indexé × 100/60 × 2
Depuis le 01/01/2019, le coefficient est uniformément de 2, quel que soit le montant du revenu cadastral et quelle que soit la qualité du bénéficiaire (l'ancien facteur 3,80 applicable aux RC élevés a été supprimé par l'AR du 07/12/2018). Pour un logement meublé, l'avantage est majoré de 2/3 (× 5/3). Pour un immeuble non bâti, la formule est RC indexé × 100/90.
Le revenu cadastral est indexé par le coefficient d'indexation publié au Moniteur pour l'année de revenus concernée. Si le chauffage et l'électricité sont également pris en charge, des forfaits supplémentaires s'ajoutent (~2 350 €/an et ~1 180 €/an respectivement pour le personnel de cadre).
— 04Tableau récapitulatif des ATN 2026
| ATN | Montant 2026 | Type | Soumis ONSS |
|---|---|---|---|
| Voiture de société | selon formule (min ~1 690 €/an) | Calculé | Non (cotisation CO2 employeur) |
| Appareil GSM / tablette | 3 €/mois | Forfait | Oui |
| Ordinateur (PC/laptop) | 6 €/mois | Forfait | Oui |
| Abonnement internet | 5 €/mois | Forfait | Oui |
| Abonnement téléphonie (fixe ou mobile) | 4 €/mois | Forfait | Oui |
| Logement de fonction | RC indexé × 100/60 × 2 | Calculé | Variable |
| Chauffage (logement) | ~ 2 350 €/an (cadres) | Forfait | Oui |
| Électricité (logement) | ~ 1 180 €/an (cadres) | Forfait | Oui |
La colonne « Soumis ONSS » indique si l'avantage entre dans l'assiette des cotisations sociales personnelles (13,07 %). Elle détermine le coût net réel : voir la formule dans la première section.
— 05Avantages NON imposables (pas d'ATN)
Certains avantages fournis par l'employeur ne constituent pas un ATN imposable, car ils sont exonérés fiscalement :
Chèques-repas
Exonérés jusqu'à 10,00 € de valeur faciale par chèque depuis le 1er janvier 2026 (part patronale maximale 8,91 €, contre 6,91 € jusqu'au 31/12/2025). La part travailleur reste au minimum 1,09 €, retenue sur le net.
Éco-chèques
Totalement exonérés jusqu'à 250 € par an. Utilisables pour produits écologiques.
Frais de déplacement
Intervention de l'employeur dans les déplacements domicile-travail en voiture personnelle : exonérée à concurrence de 500 €/an (revenus 2026), à condition d'opter pour les frais professionnels forfaitaires. Indemnité vélo : 0,37 €/km exonérée, avec un plafond de 3 690 €/an, aux mêmes conditions. Transport en commun ou transport collectif organisé par l'employeur : intervention exonérée à 100 %.
Frais professionnels réels
Remboursement de frais réellement engagés. Justificatifs nécessaires.
— 06Cas particulier : Assurance groupe
L'assurance groupe (pension complémentaire) est un avantage très intéressant fiscalement.
- La cotisation de l'employeur n'est pas considérée comme un ATN au moment du versement.
- Votre contribution personnelle (si applicable) génère une réduction de précompte de 30 %.
- L'imposition se fera au moment du versement de la pension (généralement à un taux plus favorable).
Impact d'une assurance groupe
Si vous cotisez personnellement 100€/mois à votre assurance groupe, vous bénéficiez d'une réduction de précompte.
Réduction précompte = Cotisation personnelle × 30%— 07Optimisation : ATN vs augmentation salariale
Malgré leur impact fiscal, certains ATN restent plus avantageux qu'une augmentation de salaire brut équivalente.
Pour une voiture avec ATN de 300 €/mois :
- Avec voiture : coût net ~135-165 €/mois — soit uniquement l'impôt payé sur l'ATN de 300 €, à un taux marginal de 45 à 55 %
- Sans voiture : achat + entretien + carburant + assurance = souvent 600-1000 €/mois
→ La voiture de société reste avantageuse dans la plupart des cas.
Avantages les plus intéressants fiscalement
- Chèques-repas — très avantageux
- Assurance groupe — très avantageux
- Voiture de société — avantageux si usage élevé
- GSM, PC, Internet — modérément avantageux
— 08Questions fréquentes
Puis-je refuser un ATN ?+
Comment est calculé l'ATN si je n'utilise la voiture que 6 mois dans l'année ?+
Mon employeur peut-il réduire mon salaire brut si je reçois des ATN ?+
Les ATN comptent-ils pour ma pension ?+
Combien coûte réellement un ATN GSM ?+
L'ATN apparaît-il sur ma fiche de paie ?+
Sources officielles
- SPF Finances — Évaluation forfaitaire des avantages de toute nature
- Art. 18 §3 AR/CIR 92 — forfaits ordinateur 6 €/mois, GSM 3 €/mois, internet 5 €/mois, abonnement téléphonique 4 €/mois
- Art. 36 §2 CIR 92 et avis publié au Moniteur belge fixant les émissions de référence 2026 (70 g/km essence, 58 g/km diesel) et l'ATN minimum de 1 690 €
- SPF Finances — Indemnités pour frais de déplacement domicile-lieu de travail (exonération 500 €, indemnité vélo 0,37 €/km)
Données mises à jour pour l'année fiscale 2026.
Guides connexes
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